Transferir parte del patrimonio familiar a una sociedad en el extranjero es relativamente sencillo. La complejidad, tema central en la labor del Dr. Rodrigo Gonçalves Pimentel, especialista en estructuración patrimonial internacional, reside en lo que viene después: la misma estructura pasa a estar sujeta, al mismo tiempo, a las normas tributarias, societarias y sucesorias de más de un país.
Las familias empresarias recurren a las sociedades holding internacionales por motivos como tener herederos en el extranjero, realizar inversiones en moneda extranjera o buscar entornos jurídicos estables. En estos casos, la estructura puede tener éxito si existe una buena interacción entre los distintos sistemas.
Cuando esto no ocurre, la sociedad holding, que debería organizar el patrimonio, pasa a generar doble imposición, conflictos de jurisdicción en materia sucesoria y exposición a sanciones fiscales. Los siguientes apartados muestran los cambios en las normas brasileñas, los riesgos que enfrenta la estructura y las decisiones que deben tomarse antes de concentrar activos en el extranjero.
Las diferencias entre la planificación patrimonial nacional e internacional
La sociedad holding brasileña se rige por las leyes de Brasil. En cambio, una internacional puede estar sujeta a las leyes del país donde fue constituida, de los países donde se encuentran sus bienes o del país de residencia de los socios. Una sola decisión puede tener efectos diferentes en los sistemas de cada uno de estos países.
Para el abogado Rodrigo Pimentel, esta intersección de normas suele pasarse por alto en el momento de la constitución. La elección de la jurisdicción se realiza en función de los costes de mantenimiento o de la carga tributaria. Sin embargo, es necesario verificar cómo será tratada legalmente la estructura, ya que la elección puede no ofrecer ventajas.
La Ley 14.754, de 2023, modificó la tributación de los residentes en Brasil que poseen estructuras en el extranjero. Los beneficios de estas estructuras comenzaron a tributar en Brasil, independientemente de su distribución. La ley también introdujo normas específicas para los trusts, un instrumento habitual en la planificación internacional.
Además, es importante tener en cuenta los mecanismos de intercambio automático de información financiera entre países y las obligaciones de declarar los activos mantenidos fuera de Brasil. Rodrigo Pimentel, abogado especialista, señala que el patrimonio en el extranjero es más visible para las autoridades, por lo que la transparencia y la presentación correcta de las declaraciones son indispensables.
Los principales riesgos de una estructura con activos en diferentes países
La concentración de patrimonio en una sociedad holding internacional implica riesgos que deben evaluarse antes de transferir los bienes. Entre los más relevantes se encuentran:
- Doble imposición: una misma renta o un mismo patrimonio puede tributar en más de un país, especialmente cuando no existe un convenio entre ellos o cuando no se aplican las normas de crédito fiscal por los impuestos pagados en el extranjero.
- Conflicto de leyes sucesorias: los distintos países adoptan criterios diferentes para determinar qué ley regula la herencia, como la nacionalidad, el domicilio del fallecido o la ubicación de los bienes, lo que puede dar lugar a procedimientos sucesorios paralelos.
- Herederos forzosos y legítima hereditaria: las estructuras que no respetan la parte del patrimonio que la ley brasileña reserva a los herederos pueden ser impugnadas, incluso cuando sean válidas en el país de constitución.
- Tributación de bienes y donaciones en el extranjero: la reforma tributaria abrió el camino para el cobro del ITCMD, el impuesto brasileño sobre transmisiones por causa de muerte y donaciones, en herencias y donaciones que involucren bienes situados fuera del país, lo que modifica el cálculo de los costes sucesorios.
- Obligaciones formales y sanciones: la falta de declaración de activos, de estados financieros o de información exigida por los distintos países puede generar multas y comprometer la credibilidad de la estructura.
- Gobernanza a distancia: los administradores, las cuentas y los documentos situados en otro país requieren normas claras de representación y acceso, para evitar que la familia pierda el control práctico de sus propios bienes.
Estos riesgos no se manifiestan de forma aislada. Un conflicto sucesorio puede generar dudas tributarias, mientras que una deficiencia de gobernanza puede impedir que los herederos accedan a la información necesaria para resolver el procedimiento sucesorio.
La experiencia de Sideni Soncini Pimentel, abogado y desembargador jubilado con más de cuatro décadas de trayectoria en la magistratura, contribuye a comprender mejor la importancia de estos conflictos. Cuando no se define cómo resolver las discrepancias entre sistemas jurídicos, la resolución suele llevar más tiempo, resultar costosa y ser difícil de prever.
Decisiones previas a la concentración de activos en el extranjero
Antes de elegir la jurisdicción, la familia debe saber dónde se encuentran sus bienes, dónde viven los herederos y cuáles son los objetivos de la estructura. Rodrigo Gonçalves Pimentel destaca que la selección del país debe basarse en este diagnóstico, y no al revés, ya que cada jurisdicción presenta ventajas y restricciones cuya relevancia solo se hace evidente ante una situación específica.
La segunda decisión consiste en garantizar la coherencia entre los instrumentos, como la sociedad holding internacional y la sociedad holding brasileña. Estos documentos deben estar coordinados para que la voluntad de la familia produzca el mismo resultado en todos los sistemas.
Además, es necesario definir los principios que regirán la gobernanza. La administración de la estructura, los procedimientos para la toma de decisiones, el acceso a las cuentas y la sucesión en los cargos en caso de fallecimiento o incapacidad del fundador son aspectos que, en el ámbito internacional, requieren un nivel de detalle aún mayor que en una estructura nacional.
Estructura internacional, responsabilidad multiplicada
La sociedad holding internacional puede ser útil para familias con patrimonio y herederos en distintos países, pero su éxito depende menos de la jurisdicción elegida que de la capacidad de la estructura para funcionar de manera coherente en todos los países donde resulte conveniente aplicarla.
Por su parte, Sideni Soncini Pimentel, quien, tras su trayectoria en la magistratura, pasó a ejercer la abogacía consultiva y estratégica, destaca que las estructuras con normas definidas y documentación coherente ofrecen mayor seguridad cuando surgen discrepancias. El abogado Rodrigo Pimentel subraya que la revisión periódica es imprescindible, dado que las leyes, los tratados y la propia composición familiar pueden cambiar con el tiempo.
Trasladar el patrimonio fuera del país no reduce la necesidad de planificación, sino que la multiplica. Cada frontera que atraviesan los bienes añade nuevas normas que deben cumplirse, y las familias que no las tengan en cuenta pueden enfrentarse a problemas en el momento de la sucesión.
Sobre los especialistas
Rodrigo Gonçalves Pimentel es abogado, empresario y socio de Pimentel & Mochi Advogados Associados. Su actividad abarca cuestiones empresariales, patrimoniales, societarias y sucesorias relacionadas con empresarios y familias empresarias.
Sideni Soncini Pimentel es abogado, desembargador jubilado e integrante de Pimentel & Mochi Advogados Associados. Tras una trayectoria de más de cuatro décadas en la magistratura, inició una nueva etapa profesional en el ejercicio de la abogacía, con una actividad consultiva y estratégica.
